|
Можно выбрать между бухгалтерским и налоговым учетом. Какие же ключевые различия между ними?
Ведение налогового учета
Его регулирует закон «О подоходном налоге». В этих целях налоговым учетом считается учет, служащий для установления налогооблагаемой базы и содержащий данные о доходах и расходах, имуществе и долгах. Налогооблагаемая база является разницей между доходами и расходами, которая, однако, может быть изменена в результате каких-либо неденежных сделок и других ее трансформаций.
Ведение бухучета
Его регулирует закон «О бухгалтерском учете», определяющий и его предмет. Для физических лиц, есть несколько вариантов, когда они должны вести бухучет.
Физические лица, записанные в Торговом реестре, считаются субъектами бухучета и поэтому должны его вести. Другой случай, когда физическое лицо ведет бухгалтерский учет, — это ситуация, при которой оборот предпринимателя, в соответствии с законом «О налоге на добавленную стоимость» превышает 25 млн чешских крон за непосредственно предшествующий календарный год. Однако физические лица, решившие вести бухгалтерский учет добровольно, также могут рассматриваться как субъекты бухгалтерского учета.
Менее распространены ситуации, когда физическое лицо, являющееся предпринимателем, является одновременно партнером компании, и в этой компании как минимум один партнер считается юридическим лицом. Обязанность вести бухгалтерский учет также может быть возложена на физических лиц другими правовыми актами. Бухгалтерский учет основан на экономическом результате для определения налоговой базы. Экономический результат определяется как разница между выручкой и затратами. В этом главное отличие бухгалтерского учета от налогового.
В то время как при ведении налогового учета решающее значение имеет фактическое движение денежных средств, при ведении бухгалтерского учета эта информация не имеет значения. При ведении бухгалтерского учета также важно, чтобы организации учитывали двойную запись движений, которые являются предметом бухгалтерского учета в том периоде, с которым они связаны материально и во времени.
Расходами считается то, что уменьшает экономические выгоды предприятия. Это могут быть, например, покупки, приобретенные услуги, затраты на оплату труда, амортизация, затраты на создание резерва и многое другое.
Выручка — это ресурсы, которые увеличивают экономические выгоды предприятия. Это могут быть, например, выручка от продажи товаров или продукции, процентный доход, выручка от проданных основных средств и другие.
Основным отличием ведения налогового учета и бухучета для физических лиц является определение налоговой базы. В то время как налоговый учет основан на разнице между доходами и расходами, бухгалтерский учет основан на разнице между расходами, снижающими прибыль предприятия, и выручкой. Таким образом, если два физических лица, участвующих в бизнесе, должны будут работать с одними и теми же бухгалтерскими документами, но одно из них будет вести бухгалтерский учет, а другое — налоговую отчетность, в разных случаях может быть определена разная налоговая база.
Пример
В 2020 году г-н Новак выставил счета на сумму 200 тыс. крон. Последний счет на сумму 50 тыс. крон был выставлен 30 декабря 2020 года и оплачен 7 января 2021 года. В то же время г-н Новак получил счета на сумму 100 тыс. чешских крон. Он не оплатил счет за телефон в размере 2000 крон до 2021 года. Г-н Новак ведет налоговый учет. Доходы: 200 тыс. – 50 тыс. = 150 тыс. крон. Расходы: 100 тыс. – 2 000 = 98 тыс. крон. Разница: 150 тыс. – 98 тыс. = 52 тыс. крон. Если г-н Новак будет вести налоговый учет, налоговая база составит 52 тыс. крон. Однако если бы г-н Новак вел бухгалтерский учет, налоговая база была бы другой.
Выручка: 200 тыс. крон (включая неоплаченные счета-фактуры). Расходы, снижающие прибыль: 100 тыс. крон (включая неоплаченные счета-фактуры). Разница: 200 тыс. – 100 тыс. = 100 тыс. крон. Если бы г-н Новак вел бухучет, налогообложению бы подлежало 100 тыс. крон.
Катя Новикова
|
